НДС в Казахстане с 1 января 2026 года взимается по базовой ставке 16%, а обязательная регистрация плательщиком наступает, когда оборот за календарный год превышает 10 000 МРП, то есть 43 250 000 тенге при МРП 4 325 тенге. Эти правила установлены новым Налоговым кодексом Республики Казахстан от 18 июля 2025 года № 214-VIII, который заменил кодекс 2017 года и одновременно изменил саму логику налога: плательщиком НДС по внутренним оборотам теперь может быть только тот, кто работает в общеустановленном порядке налогообложения, заявление нужно подавать в течение пяти рабочих дней, а добровольно сняться с учёта из-за упавших оборотов больше нельзя. Для иностранного учредителя это означает, что вопрос «платить ли НДС» решается не после первых продаж, а на этапе выбора налогового режима и планирования первых контрактов.
Как устроен налог и кто его платит
НДС остаётся косвенным налогом: продавец начисляет его сверх цены, уменьшает на налог, уплаченный собственным поставщикам, и перечисляет в бюджет разницу. Если компания купила товар за 1 000 000 тенге плюс 160 000 тенге НДС и продала его за 1 500 000 тенге плюс 240 000 тенге НДС, к уплате остаётся 80 000 тенге. Тот же расчёт показывает, почему статус плательщика важен для переговоров о цене: покупатель, состоящий на учёте, возьмёт 240 000 тенге в зачёт, а для покупателя без регистрации и для конечного потребителя это часть цены.
Кодекс называет две группы плательщиков. Первая — лица, поставленные на регистрационный учёт по НДС. Вторая — лица, импортирующие товары в Казахстан: при облагаемом импорте НДС уплачивается независимо от оборота, режима и наличия регистрации, а предусмотренные кодексом освобождения и применимая ставка определяются по товару и условиям ввоза. Отсюда практический вывод, который часто упускают при запуске торгового бизнеса: компания, не являющаяся плательщиком по внутренним продажам, всё равно заплатит НДС при облагаемом ввозе товара и не сможет поставить его в зачёт.
Ставки НДС в Казахстане в 2026 году и что изменится в 2027-м
Ставки собраны в статье 503 Налогового кодекса. Помимо базовой ставки, закон предусматривает две пониженные и нулевую, а часть операций освобождена от налога вовсе. Освобождение и пониженная ставка — разные режимы: при освобождении продавец не начисляет налог, но и входящий НДС по таким оборотам в зачёт, как правило, не берёт.
| Ставка | К чему применяется | На что обратить внимание |
|---|---|---|
| 16% | Облагаемый оборот и облагаемый импорт по общему правилу | Действует с 1 января 2026 года вместо 12% |
| 5% | Лекарственные средства и медицинские изделия по перечню Правительства, медицинские услуги | С 1 января 2027 года ставка повышается до 10%; часть медицинских товаров и услуг освобождена |
| 10% | Отечественные периодические печатные издания | На прочие товары эта ставка не распространяется |
| 0% | Экспорт товаров и иные обороты, перечисленные в главе 47 кодекса | Нулевую ставку нужно подтвердить документально, иначе применяется 16% |
Право на пониженную ставку определяется не тем, как товар назван в договоре, а тем, включён ли он в утверждённый перечень. Поэтому поставщику медицинской продукции стоит сверять позиции с перечнем до заключения контракта, а при смешанном ассортименте вести раздельный учёт оборотов по разным ставкам.
Порог регистрации: как считается и в какой срок подавать заявление
Предельный порог оборота равен 10 000-кратному МРП, действующему на 1 января финансового года. Считается он нарастающим итогом в пределах календарного года и именно по правилам НДС, а не по поступлениям на банковский счёт и не по доходу для целей подоходного налога. Комитет государственных доходов разъясняет, что заявление подаётся не позднее пяти рабочих дней со дня превышения порога, а за нарушение срока предусмотрен штраф 50 МРП по части 3 статьи 269 КоАП, то есть 216 250 тенге в 2026 году. По тому же разъяснению, подать заявление можно двумя способами: в электронной форме либо на бумажном носителе в явочном порядке. Отдельно административное законодательство устанавливает ответственность за обороты, совершённые в период, когда компания уже должна была состоять на учёте, поэтому опоздание обходится дороже фиксированного штрафа.
Для бизнеса с крупными контрактами важнее второе правило статьи 101: если порог превышает одна сделка, заявление подаётся до совершения оборота по ней, а не в течение пяти дней после. По разъяснению КГД, значение имеет фактический оборот, а не дата подписания договора, однако контролировать порог раз в месяц при закрытии периода в такой ситуации уже недостаточно. Постановка на учёт действует с даты подачи заявления, свидетельство плательщика НДС с 2026 года не выдаётся, а статус проверяется по базе налогоплательщиков.
Кодекс различает три вида постановки на учёт: обязательную, добровольную и условную, предназначенную для иностранных интернет-компаний. Добровольная регистрация имеет смысл, когда основные покупатели сами платят НДС и ждут от поставщика счёт-фактуру с налогом, когда бизнес закупает много товаров и услуг с НДС или планирует экспорт. При этом решение стоит принимать взвешенно: по разъяснениям налоговых органов, добровольное снятие с учёта отменено, и основанием для него остаются переход на специальный налоговый режим либо прекращение деятельности; статья 103 отдельно предусматривает случаи снятия при реорганизации — слиянии, присоединении, разделении, — а условная регистрация иностранной компании регулируется отдельно.
После регистрации руководитель или лицо, ответственное за расчёты с бюджетом, знакомится с информационной системой электронных счетов-фактур, а при постановке на учёт и при смене руководителя проводится его биометрическая идентификация в этой системе. Если директор компании — иностранец и не находится в стране постоянно, этот шаг лучше запланировать заранее, вместе с получением ИИН и электронной подписи; подробнее о подготовке документов мы рассказываем в материале о том, как открыть ТОО в Казахстане удалённо.
Специальный налоговый режим и НДС: совмещать больше нельзя
Главное структурное изменение 2026 года состоит в том, что налогоплательщик, применяющий специальный налоговый режим, не подлежит постановке на учёт по НДС. В том же перечне статьи 99 названы государственные учреждения, структурные подразделения юридических лиц — резидентов, лица, занимающиеся частной практикой, и физические лица, не являющиеся ИП. Компания или ИП на упрощённой декларации продаёт без НДС и не отслеживает порог 10 000 МРП, поскольку для режима действует собственный лимит дохода — 600 000 МРП в год. Обратная сторона в том, что такой поставщик не даёт покупателю зачёта, а превышение лимита режима означает переход на общеустановленный порядок; обязанность регистрации по НДС после этого проверяется отдельно, причём по подпункту 3 пункта 2 статьи 101 оборот для порога отсчитывается с даты перехода, а не из всего дохода, ранее полученного на специальном режиме.
НДС при облагаемом импорте уплачивается независимо от регистрации по НДС и применения упрощённой декларации; предусмотренные кодексом освобождения и применимая ставка определяются по товару и условиям ввоза. Правила НДС при приобретении работ и услуг у нерезидентов ниже изложены для покупателей, состоящих на регистрационном учёте по НДС. Для продавцов на маркетплейсах выбор между режимами мы отдельно разбираем в статье об ИП и ТОО для Ozon и Wildberries, а для разработчиков и сервисных компаний — в обзоре налогов для IT-компаний.
Декларация, сроки уплаты и электронные счета-фактуры
Налоговый период по НДС — календарный квартал. Декларация по форме 300.00 подаётся не позднее 15 числа второго месяца, следующего за кварталом, а налог уплачивается не позднее 25 числа того же месяца; за третий квартал 2026 года это 16 ноября, поскольку 15-е выпадает на воскресенье, и 25 ноября. Новый кодекс ввёл и нижнюю границу: декларация принимается не ранее 15 числа месяца, следующего за отчётным кварталом, так что сдать её сразу после закрытия периода уже не получится. Плательщик НДС сдаёт и остальную отчётность общеустановленного порядка, состав которой зависит от категории налогоплательщика и применяемого режима.
Зачёт входящего налога держится на электронном счёте-фактуре. По общему правилу он выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15 календарных дней после неё (для отдельных случаев статья 493 устанавливает специальные сроки), и по обычной операции, где ЭСФ обязателен, без корректного документа покупатель зачёт не получит; статья 480 предусматривает и иные основания зачёта, включая документы по импорту и проездные документы. На практике именно дисциплина поставщиков, а не ставка, определяет реальную налоговую нагрузку: при выборе контрагента имеет смысл заранее выяснить, состоит ли он на учёте по НДС и в какие сроки выписывает документы.
Импорт: товары из ЕАЭС и из третьих стран
При ввозе товаров из России, Беларуси, Кыргызстана и Армении таможенного декларирования нет, и НДС администрируют налоговые органы по правилам главы 52 кодекса. Импортёр исчисляет налог по облагаемому импорту на дату принятия товаров на учёт — по базовой ставке 16%, если для товара не предусмотрены пониженная ставка или освобождение, — подаёт заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов по форме 328.00 и платит налог не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учёт. Ставка и освобождение проверяются по товару и условиям операции: например, по разъяснению КГД о ввозе лекарственных средств, в зависимости от товара применяется освобождение, ставка 5% либо 16%. Плательщиком здесь признаётся и компания-резидент, и нерезидент, работающий через филиал или постоянное учреждение, и физическое лицо, ввозящее товар для предпринимательской деятельности.
При ввозе из стран, не входящих в ЕАЭС, НДС уплачивается при таможенном оформлении и рассчитывается от таможенной стоимости с учётом таможенных платежей, по той же ставке 16% либо по пониженной, если товар под неё подпадает. В обоих случаях зарегистрированный плательщик вправе взять импортный налог в зачёт, если товары используются для облагаемых оборотов и есть надлежащие документы по статье 480; уплата налога и период зачёта при этом не совпадают: при импорте из ЕАЭС зачёт относится к периоду платежа в бюджет, но не ранее 20 числа месяца, следующего за соответствующим импортным налоговым периодом, а при импорте из третьих стран определяется датой выпуска товаров. Компания на специальном режиме включает уплаченный налог в себестоимость. Эту разницу стоит закладывать в расчёт цены до первой поставки.
Услуги иностранных компаний и НДС за нерезидента
Если казахстанская компания, состоящая на учёте по НДС, покупает работы или услуги у иностранного поставщика и местом их реализации по статье 459 кодекса признаётся Казахстан, обязанность исчислить и уплатить налог ложится на покупателя. Ставка — 16%, срок уплаты общий, то есть до 25 числа второго месяца после квартала. С 2026 года появилась дополнительная обязанность: после уплаты налога, в том числе путём зачётов по статьям 122–123, покупатель выписывает ЭСФ за нерезидента в течение пяти календарных дней; по общему правилу этот документ служит основанием зачёта при соблюдении условий статьи 480, период зачёта определяется датой его выписки по пункту 3 статьи 481, а для мест, где отсутствуют сети телекоммуникаций, закон предусматривает специальный порядок документального подтверждения. Место реализации определяется по виду услуги, поэтому консультационные, рекламные, лицензионные и IT-услуги нужно анализировать отдельно, а не по аналогии с товарами.
Отдельный режим действует для иностранных компаний, которые продают товары или оказывают электронные услуги казахстанским физическим лицам через интернет-площадки. Они проходят условную постановку на учёт и признаются плательщиками с даты первого платежа от покупателя в Казахстане. По данным Комитета государственных доходов, условную регистрацию прошли 116 иностранных интернет-компаний, а с 2026 года к уклоняющимся от неё предусмотрена блокировка на территории страны. Для покупателя, состоящего на регистрационном учёте по НДС, отдельное исключение предусмотрено подпунктом 6 пункта 3 статьи 454: если в стоимость полученной от нерезидента услуги в электронной форме включён НДС, уплаченный иностранной компанией по разделу 21 кодекса, такая услуга не образует оборота покупателя по приобретению услуг от нерезидента. Включение НДС подтверждается выделенной суммой налога в акте оказанных услуг или ином документе, подтверждающем их оказание; одной условной регистрации поставщика недостаточно.
Экспорт и возврат НДС в Казахстане
Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, а входящий налог по таким оборотам образует превышение, которое можно вернуть из бюджета. Нулевая ставка не применяется автоматически: без подтверждающих документов оборот облагается по 16%. Новый кодекс расширил упрощённый порядок возврата без налоговой проверки: по условиям статьи 127 им вправе пользоваться плательщики на налоговом мониторинге, совершающие обороты по нулевой ставке в течение календарного года, и те, у кого такие обороты составляют не менее 50% облагаемого оборота за налоговый период; в обоих случаях одновременно требуются отсутствие неисполненного уведомления на дату представления требования и наличие суммы превышения, подтверждённой к возврату налоговой проверкой за 12 предшествующих месяцев. Срок возврата в этом порядке — 15 рабочих дней, следующих за днём представления требования, а сумма, подтверждённая к возврату по результатам тематической проверки, возвращается в течение 55 рабочих дней, следующих за днём истечения срока представления декларации с требованием о возврате. Требования о возврате и налоговые заявления, представленные до 1 января 2026 года, рассматриваются по порядку и срокам прежнего кодекса — это переходное правило статьи 833. Экспортёру с меньшей долей нулевых оборотов стоит рассчитывать на проверочный порядок и закладывать это в планирование денежного потока.
Что учесть иностранному предпринимателю до первых продаж
При выборе режима для продаж бизнесу учитывайте не только зачёт НДС: по разъяснению Министерства финансов, покупатель не относит на вычеты по корпоративному подоходному налогу расходы на приобретения у поставщика, который на дату получения товаров, работ, услуг применяет упрощённую декларацию; это самостоятельное ограничение, не связанное с зачётом НДС.
Регистрация компании в Казахстане сама по себе не делает её плательщиком НДС и не определяет, где и как облагаются доходы её владельца: это отдельные вопросы, и о личных налогах учредителя мы пишем в материале о подоходном налоге в Казахстане. До запуска оцените, кто ваши покупатели и нужен ли им зачёт НДС, будет ли облагаемый импорт и может ли одна операция превысить 43 250 000 тенге. Для компании, состоящей на учёте по НДС, отдельно оцените покупку работ и услуг у нерезидентов с учётом места реализации по статье 459 и исключений статьи 454. Право на упрощённую декларацию, условия обязательной или добровольной регистрации по НДС и последствия выбранного режима для покупателей нужно рассматривать отдельно.
Нормы нового кодекса продолжают уточняться подзаконными актами и разъяснениями, а с 1 января 2027 года меняется пониженная ставка для медицинской сферы, поэтому цифры из этой статьи стоит сверять с действующей редакцией закона на дату сделки. На KZAdvisers мы обновляем материалы о налогах, банках и регистрации бизнеса в Казахстане по мере изменения правил.