Ведение бизнеса через ТОО (Товарищество с ограниченной ответственностью) — одна из самых популярных форм предпринимательства в Казахстане. Эта организационно-правовая форма универсальна: подходит как для малого бизнеса, так и для средних компаний, консультантов, ИТ-специалистов, маркетологов, логистов и т.д. Налоговая отчётность является важным фактором при выборе организационно-правовой формы.
Чтобы бизнес работал прозрачно и без штрафов, важно понимать, какую налоговую отчётность сдаёт ТОО, в какой последовательности, в какие сроки и какие налоги нужно платить. Разберёмся по порядку.
Что изменилось с 2026 года
С 1 января 2026 года в Казахстане действует новый Налоговый кодекс (Закон РК № 214-VIII от 18 июля 2025 года). Изменились ставки и пороги, обновилась форма 910.00, а общее количество форм налоговой отчётности сократили примерно на 30%. Размер МРП в 2026 году — 4 325 тенге, от него считаются все лимиты и пороги, упомянутые ниже.
Что такое ТОО в Казахстане?
ТОО (Товарищество с ограниченной ответственностью) — это юридическое лицо, аналог ООО в России. Оно отделено от физического лица, что даёт предпринимателю:
- ограничение личной ответственности;
- возможность заключать контракты, открывать банковские счета;
- доверие от клиентов и партнёров;
- право нанимать сотрудников;
- участие в тендерах, господрядах и экспортных программах.
Преимущества ведения бизнеса через ТОО
- Простой процесс регистрации — можно зарегистрировать ТОО в Казахстане удаленно (если учредитель — юридическое лицо; учредителю-физлицу нерезиденту потребуется личный визит, подробности — в статье как открыть ТОО в Казахстане);
- Возможность выбора налогового режима — упрощённый или общеустановленный;
- Гибкость при масштабировании — можно вводить соучредителей, менять доли;
- Доступ к инвестициям и госпрограммам;
- Легальное оформление доходов и расходов;
- можно открыть счет российской компании в Казахстане, минуя регистрацию ТОО.
Но с легальностью приходят и обязанности — в первую очередь налоговая отчётность и обязательные платежи, которые важно не пропустить.
Порядок налоговой отчётности ТОО: пошагово
Налоговая отчётность зависит от режима налогообложения, выбранного при регистрации. Основные варианты:
- СНР на основе упрощённой декларации (форма 910.00);
- Общеустановленный режим (формы 100.00, 200.00, 300.00 и др.).
Шаг 1: Регистрация и выбор режима налогообложения
При регистрации ТОО (через eGov или оффлайн) вы выбираете налоговый режим:
- Упрощённая декларация («упрощёнка») — если годовой доход не превышает 600 000 МРП (2 595 000 000 тенге в 2026 году). Для ряда видов деятельности режим закрыт, поэтому перед переходом проверяйте свой ОКЭД. Если лимит превышен, ТОО переходит на общеустановленный режим.
- Общеустановленный — если оборот больше, нужна регистрация по НДС, планируется экспорт, импорт и т.д.
Выбор режима влияет на объём отчётности.
Основные формы налоговой отчётности для ТОО
1. Упрощённая декларация (форма 910.00)
Форма 910.00 — основная декларация для ТОО на упрощёнке.
Сдаётся 2 раза в год:
- за I полугодие — до 15 августа (налог оплачивается до 25 августа);
- за II полугодие — до 15 февраля следующего года (налог оплачивается до 25 февраля).
Что включает:
- доход ТОО за полугодие;
- налог 4% от дохода — это базовая ставка, маслихат региона может изменить её в пределах 50% в большую или меньшую сторону, поэтому проверьте решение по месту ведения деятельности.
Платежи по сотрудникам (ТОО с работниками платит их независимо от режима, а отчитывается по работникам отдельно — формой 200.00):
- ИПН с зарплаты — 10% до 8 500 МРП годового дохода работника (около 36,8 млн тенге), 15% с суммы превышения;
- ОПВ — 10% (удерживается из зарплаты);
- ОПВР — 3,5% (за работников, родившихся после 1 января 1975 года);
- СО — 5%;
- ВОСМС — 2% (удерживается из зарплаты);
- ООСМС — 3% (за счёт работодателя).
ТОО на упрощённой декларации не встаёт на учёт по НДС независимо от оборота: НДС у него возникает, как правило, только при импорте и по услугам нерезидентов.
2. Общеустановленный режим (формы 100.00, 200.00, 300.00 и др.)
Если ТОО работает с НДС, импортом, экспортом или превысило лимит упрощёнки — нужно сдавать отчётность по полной форме.
Основные декларации:
| Форма | Название | Срок сдачи | Комментарий |
|---|---|---|---|
| 100.00 | Корпоративный подоходный налог (КПН) | до 31 марта | Главная годовая декларация |
| 200.00 | ИПН и социальный налог | ежеквартально, до 15-го числа второго месяца после квартала | Для наёмных работников |
| 300.00 | Налог на добавленную стоимость (НДС) | ежеквартально, до 15-го числа второго месяца после квартала | Если зарегистрированы по НДС |
| 910.00 | Упрощённая декларация | 2 раза в год | Только если на упрощёнке |
Социальный налог отдельной формой не сдаётся — он отражается в форме 200.00.
Дополнительные отчёты. Кроме основных, в зависимости от деятельности могут потребоваться и другие формы — например, при импорте товаров, по земельному налогу и налогу на имущество, по экологическим платежам. Их перечень определяется видом деятельности и объектами налогообложения компании.
Обязательные платежи ТОО
Вне зависимости от режима, ТОО обязано платить налоги и взносы за сотрудников, а основной налог зависит от режима.
1. Налог на прибыль (КПН)
- 20% от налогооблагаемой прибыли;
- для ТОО на общеустановленном режиме;
- на упрощёнке — единый налог 4% с дохода вместо КПН.
2. ИПН за сотрудников
- 10% с зарплаты работника, если его годовой доход не превышает 8 500 МРП (около 36,8 млн тенге);
- 15% с суммы, превышающей этот порог.
3. Социальные отчисления и налоги
- ОПВ — 10% (удерживается из зарплаты);
- ОПВР — 3,5% (за счёт работодателя);
- СО — 5% (за счёт работодателя);
- ВОСМС — 2% (удерживается из зарплаты);
- ООСМС — 3% (за счёт работодателя);
- социальный налог — 6% (для ТОО на общеустановленном режиме). С 2026 года он больше не уменьшается на сумму социальных отчислений, поэтому реальная нагрузка на фонд оплаты труда выросла.
4. НДС
- 16% — если ТОО зарегистрировано как плательщик НДС (до 2026 года ставка была 12%);
- порог регистрации — 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году): при превышении оборота за календарный год нужно подать заявление о постановке на учёт в течение 5 рабочих дней;
- ТОО на упрощённой декларации встаёт на учёт по НДС только добровольно или в случаях, прямо предусмотренных кодексом.
Как сдаётся налоговая отчётность?
Все формы подаются онлайн через:
- Кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz);
- электронные подписи (ЭЦП) — обязательны;
- можно нанять бухгалтера или подписать договор с аутсорс-компанией.
Штрафы за несвоевременную сдачу и неплатежи
| Нарушение | Что грозит |
|---|---|
| Несвоевременная сдача отчётности | при первом нарушении возможно предупреждение, при повторном — штраф (размер зависит от категории бизнеса и формы) |
| Несвоевременная постановка на учёт по НДС | 50 МРП (216 250 тенге в 2026 году) |
| Неполная уплата налогов | пеня и штраф — размер зависит от суммы недоимки |
| Отсутствие сотрудников в отчётах | административные меры |
Важно: в Казахстане с 2023 года усилен контроль через интеграцию с банками, e-invoice и кассами, поэтому «спрятаться» от отчётности стало почти невозможно.
Резюме: налоговая отчётность ТОО по режимам
| Показатель | Упрощёнка (910.00) | Общеустановленный |
|---|---|---|
| Частота сдачи | 2 раза в год | Ежеквартально/ежегодно |
| Сложность | Низкая | Высокая |
| Основной налог | 4% от дохода | 20% от прибыли (КПН) + ИПН + НДС 16% |
| Сотрудники | Обязательно отражать | Обязательно отражать |
| НДС | Не платят (кроме импорта и услуг нерезидентов) | Если зарегистрированы — платят |
| Учёт | Упрощённый | Полный бухучёт |
Чек-лист по налоговой отчётности ТОО в Казахстане (2026)
Подходит для всех ТОО, вне зависимости от режима (но сроки могут немного варьироваться).
Ежемесячно (до 25 числа месяца)
- Перечисление:
- ОПВ (10% с з/п сотрудников);
- ОПВР (3,5%);
- ВОСМС (2%);
- ООСМС (3% — за счёт работодателя);
- социальные отчисления (5%);
- выплата зарплаты;
- подготовка бухучёта (регистры учёта, ведомости, акты).
Ежеквартально
- До 15 числа второго месяца после квартала:
- Форма 200.00 — ИПН и социальный налог;
- Форма 300.00 — декларация по НДС (если зарегистрированы по НДС).
Раз в полугодие (для упрощёнки)
- До 15 августа — форма 910.00 за 1 полугодие (оплата до 25 августа);
- До 15 февраля (следующего года) — форма 910.00 за год (оплата до 25 февраля).
Раз в год
- До 31 марта — форма 100.00 (КПН, если на общеустановленном режиме);
- подтверждение вида деятельности (при необходимости);
- подтверждение актуальности юр. адреса и контактных данных.
Примерный годовой календарь отчётности ТОО (2026)
| Месяц | Что сдаём / платим |
|---|---|
| Январь | Ежемесячные взносы + подготовка отчётов за 4 кв |
| Февраль | До 15.02 — форма 910.00 за II полугодие (упрощёнка), формы 200.00 и 300.00 за IV квартал; взносы |
| Март | До 31.03 — форма 100.00 (КПН); взносы |
| Апрель | Ежемесячные платежи |
| Май | До 15.05 — формы 200.00 и 300.00 за I квартал |
| Июнь | Ежемесячные платежи |
| Июль | Ежемесячные платежи |
| Август | До 15.08 — форма 910.00 за полугодие, формы 200.00 и 300.00 за II квартал |
| Сентябрь | Ежемесячные платежи |
| Октябрь | Ежемесячные платежи |
| Ноябрь | До 15.11 — формы 200.00 и 300.00 за III квартал |
| Декабрь | Подготовка к годовому закрытию |
Советы
- Заведите напоминания в Google Calendar или Trello.
- Если нет бухгалтера — обязательно аутсорсинг или налоговый консультант.
- Всегда держите резерв на налоги (10–20% от дохода).
- Храните электронные и бумажные копии всех сданных отчётов.
- Даже при нулевой деятельности уточните у бухгалтера, нужна ли декларация: новый кодекс освобождает от отчётности лишь в отдельных случаях, а для упрощённой декларации система может сформировать нулевую форму автоматически, только если форма указана в вашем налоговом досье.
Часто задаваемые вопросы
Какую налоговую отчётность сдаёт ТОО на упрощёнке?
Форму 910.00 два раза в год (до 15 августа и до 15 февраля) и, если у ТОО есть работники, форму 200.00. Налог в 2026 году составляет 4% от дохода, оплата — до 25 августа и 25 февраля.
Какой лимит дохода для упрощённой декларации в 2026 году?
600 000 МРП в год, то есть 2 595 000 000 тенге при МРП 4 325 тг. При превышении лимита ТОО переходит на общеустановленный режим.
Нужно ли ТОО на упрощёнке платить НДС?
По общему правилу нет: плательщики упрощённой декларации не встают на учёт по НДС независимо от оборота. НДС возникает, как правило, только при импорте и по услугам нерезидентов.
С какого оборота ТОО обязано встать на учёт по НДС?
На общеустановленном режиме — при превышении 10 000 МРП (43 250 000 тенге в 2026 году) за календарный год. Заявление подаётся в течение 5 рабочих дней, за опоздание грозит штраф 50 МРП.
Как сдаётся налоговая отчётность и нужна ли ЭЦП?
Отчётность подаётся онлайн через кабинет налогоплательщика, подписывается электронной цифровой подписью (ЭЦП) руководителя или уполномоченного лица.
Нужно ли сдавать отчётность, если ТОО не вело деятельность?
Не всегда, но не стоит исходить из того, что сдавать ничего не нужно: новый кодекс освобождает от отчётности лишь в отдельных случаях. Для упрощённой декларации система может сформировать нулевую форму автоматически — только если форма указана в досье налогоплательщика. Уточните это у бухгалтера заранее.
Заключение
ТОО — это отличная форма для легального ведения бизнеса в Казахстане, особенно если вы работаете с компаниями, иностранными клиентами или планируете масштабироваться.
Главное — правильно выбрать налоговый режим, не забывать сдавать отчёты вовремя, и вовлечь бухгалтера, если отчётность становится сложной. Если требуется открыть фирму в Казахстане удаленно или ликвидировать ее — обращайтесь к нам.
Налоговая система Казахстана гибкая и лояльная, но требует ответственности и цифровой грамотности. Освоившись, вы сможете вести бизнес прозрачно и без рисков.